爲充分發(fā)揮直屬高校内部審計的“免疫系統”作用，教育部印發(fā)了《關于加強直屬高等學(xué)校内部審計工作的意見》（簡稱《意見》）。近日，教育部财務司有關負責人就加強直屬高校内部審計工作回答了記者提問。 問：近年來直屬高校内部審計制度實施得如何？ 答：自2004年教育部修訂頒布新的《教育系統内部審計規定》、特别是教育規劃綱要頒布實施以來，教育部各直屬高校相繼建立了内部審計制度，在提高資金資産使用效益、加強黨風廉政建設等方面(miàn)都(dōu)發(fā)揮了不可替代的作用。和2009年相比，2014年，教育部75所直屬高校審計機構共完成(chéng)審計項目3萬多項，增長(cháng)42%；審計資金總額3千多億元，增長(cháng)80%；促進(jìn)增收節支13億元，增長(cháng)33%；提出審計建議近9000條，增長(cháng)83%；制定内部審計制度200多項，增長(cháng)36%。當然，當前直屬高校内部審計工作與國(guó)家對(duì)内部審計工作的要求、與高校對(duì)内部審計工作的需求都(dōu)還(hái)不能(néng)完全相适應，“免疫系統”作用發(fā)揮得還(hái)不夠充分，主要表面(miàn)在四個方面(miàn)：一是審計力量不足，業務能(néng)力不強，審計質量有待進(jìn)一步提高；二是審計業務範圍較窄，主要着力開(kāi)展建設工程項目審計和經(jīng)濟責任審計，審計領域有待進(jìn)一步拓寬；三是審計站位不高，注重揭示違紀違規問題，較少關注體制機制問題，審計高度有待進(jìn)一步提升，審計結果運用有待進(jìn)一步加強。 問：請介紹一下此次《意見》出台的有關背景。 答：當前直屬高校内部審計工作面(miàn)臨着新形勢、新要求、新任務。第一，加強審計監督改革的力度越來越大。黨的十八大以來，黨中央、國(guó)務院高度重視改進(jìn)和強化審計監督。十八大報告提出，要“健全經(jīng)濟責任審計制度”；十八屆三中全會決定提出，要“加強審計監督”，要“健全嚴格的财務預算、核準和審計制度”；十八屆四中全會決定提出，要“對(duì)公共資金、國(guó)有資産、國(guó)有資源和領導幹部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋”。可以說，行政權力運行到哪裡(lǐ)，監督就要落實到哪裡(lǐ)；财政資金運用到哪裡(lǐ)，審計就要跟進(jìn)到哪裡(lǐ)。第二，加強内部審計工作的要求越來越高。一是有法律法規可依。1994年頒布實施、2006年重新修訂的《審計法》第二十九條規定，“依法屬于審計機關審計監督對(duì)象的單位，應當按照國(guó)家有關規定建立健全内部審計制度”；2014年，國(guó)務院印發(fā)的《關于加強審計工作的意見》明确提出，要“加強内部審計工作，充分發(fā)揮内部審計作用”。二是有部門規章可循。2003年，審計署頒布了《關于内部審計的規定》，教育部據此修訂頒布了新的《教育系統内部審計規定》。三是有行業規範可行。2009年，中國(guó)内部審計協會發(fā)布了《内部審計實務指南第4号——高校内部審計》，這(zhè)是第一個行業性的内部審計指南，并納入了中國(guó)内部審計準則與指南體系，對(duì)高校内部審計的内容、程序和方法進(jìn)行了全面(miàn)規範。第三，加強高校内部監管的任務越來越重。國(guó)家中長(cháng)期教育規劃綱要提出，要“加強經(jīng)費使用監督，強化重大項目建設和經(jīng)費使用全過(guò)程審計，确保經(jīng)費使用規範、安全、有效”。随着4%目标的實現，直屬高校财政投入力度不斷加大，經(jīng)費總量逐年增加，資産規模逐年擴大，加強監管的任務越來越重。随着教育領域綜合改革的深化，直屬高校辦學(xué)自主權不斷擴大，内部治理結構不斷優化，全面(miàn)推進(jìn)依法治校、不斷提高高校内部治理能(néng)力、不斷提升高校領導幹部決策能(néng)力和管理水平，必須進(jìn)一步規範和加強内部審計工作，使其成(chéng)爲直屬高校健康發(fā)展的自身“免疫系統”，充分發(fā)揮其預防、揭示、抵禦三大功能(néng)。 問：和以往關于直屬高校内部審計的規範性文件相比，《意見》有什麼(me)新的特點？ 答：針對(duì)當前直屬高校内部審計工作面(miàn)臨的新形勢、存在的新問題，《意見》從組織領導、預算管理審計、内部控制審計、經(jīng)濟責任審計、重點領域審計、内部審計範圍以及審計整改、責任追究、結果公開(kāi)等七個方面(miàn)提出了明确要求。這(zhè)也是第一次專門對(duì)直屬高校内部審計工作制定的規範性文件，相對(duì)以往的規範性文件，主要有三個特點：第一，責任更加明确。關于領導責任，《意見》強調，學(xué)校主要負責人應“直接領導”審計工作，定期聽取審計工作報告，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難，把審計結果作爲相關決策的重要依據。關于整改責任，《意見》進(jìn)一步明确，被審計單位、項目的主要負責人是審計整改工作的“第一責任人”。關于責任追究，《意見》強調要加強紀檢監察、組織人事(shì)、内部審計等職能(néng)部門的協調配合，切實落實審計問題責任追究，并對(duì)各部門職責作了進(jìn)一步明确：由内部審計部門認定責任，提出責任追究建議；由紀檢監察、組織人事(shì)部門追究相關責任人責任，并及時反饋責任追究結果。第二，範圍更加全面(miàn)。過(guò)去對(duì)直屬高校的内部審計工作的要求，或散見于對(duì)教育系統整個内部審計工作的規範中，例如《教育系統内部審計工作規定》；或散見于對(duì)教育系統某項内部審計工作的規範中，例如《關于加強和規範建設工程項目全過(guò)程審計的意見》；或僅就直屬高校某項具體内部審計工作提出要求，例如《關于加強高校預算執行與決算審計工作的意見》。此次《意見》，一是對(duì)預算管理審計、内部控制審計、經(jīng)濟責任審計這(zhè)三大塊業務提出了新要求。二是對(duì)公務支出、科研經(jīng)費、工程管理、資産管理等四大重點領域審計工作也都(dōu)提出了明确要求。三是對(duì)拓寬内部審計範圍提出了明确要求。第三，要求更加嚴格。例如，機構要獨立。《意見》不僅要求直屬高校要高度重視内部審計工作，而且明确提出要充分保障内部審計機構的獨立性：應設置獨立内部審計機構，要保障内部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結果，不受其他機構和個人的幹涉。人員要專業。《意見》不僅要求應足額配備專職審計人員，還(hái)要切實加強内部審計隊伍的專業化建設：内部審計部門負責人應具備相關專業知識、工作經(jīng)驗；内部審計人員應具備相關專業背景、專業資格。結果要公開(kāi)。《意見》不僅強調要加強審計整改、落實責任追究，而且強調要推進(jìn)結果公開(kāi)：經(jīng)濟責任審計結果，要在校内公開(kāi)；其他審計和審計調查結果，要在校内通報；所有審計結果在此基礎上要逐步向(xiàng)社會公開(kāi)。 問：《意見》對(duì)預算管理、内部控制、經(jīng)濟責任審計分别提出了哪些新要求？ 答：預算管理審計主要是對(duì)“資金”的審計，内部控制審計主要是對(duì)“制度”的審計，經(jīng)濟責任審計則主要是對(duì)“領導”的審計，這(zhè)是目前高校内部審計工作比較大的三塊業務。《意見》對(duì)這(zhè)三個方面(miàn)審計的要求各有側重。第一，預算管理審計重在“強化”。預算執行和決算是高校經(jīng)濟活動的重要内容，早在2008年，教育部就印發(fā)了《關于加強高等學(xué)校預算執行與決算審計工作的意見》，要求高校將(jiāng)預算執行與決算審計作爲提高教育經(jīng)費使用規範性、安全性、有效性的重要措施。随着新一輪财政體制改革的不斷深化和預算管理制度的不斷改進(jìn)，高校預算管理在高校财務管理中的地位越來越重要。這(zhè)次《意見》不僅強調内部審計部門要“提前介入”學(xué)校預算的編制和調整，列席有關決策會議，而且還(hái)要加強預算執行過(guò)程審計和開(kāi)展預算執行績效審計，促進(jìn)資金使用效益的提高。第二，内部控制審計重在“推動”。《行政事(shì)業單位内部控制規範（試行）》已由财政部于2012年頒布，并已從2014年1月1日開(kāi)始，在包括高校在内的行政事(shì)業單位全面(miàn)實施。爲推動直屬高校内部控制機制建設，切實加強直屬高校風險防控，《意見》不僅要求將(jiāng)内部控制納入内部審計範圍，而且要求列爲内部審計日常工作；不僅要求直屬高校應組織開(kāi)展單位層面(miàn)的内部控制審計，而且要組織開(kāi)展業務層面(miàn)的内部控制審計。第三，經(jīng)濟責任審計重在“深化”。自直屬高校開(kāi)展領導幹部經(jīng)濟責任審計以來，制度不斷完善、内容不斷豐富，在加強直屬高校領導幹部管理和監督、加強高校黨風廉政建設和預防腐敗、提高高校領導幹部決策能(néng)力和管理水平等方面(miàn)發(fā)揮了重要作用。2010年，中辦、國(guó)辦印發(fā)了《黨政主要領導幹部和國(guó)有企業領導人員經(jīng)濟責任審計規定》，2014年，中紀委等7部門又印發(fā)了實施細則，對(duì)領導幹部經(jīng)濟責任審計工作的要求越來越高、越來越嚴、越來越細。爲貫徹落實好(hǎo)中央要求，推動高校領導人員更好(hǎo)地履職盡責，《意見》從三個層面(miàn)對(duì)深化經(jīng)濟責任審計提出了要求：一是工作制度要完善。不僅要求直屬高校應建立健全經(jīng)濟責任審計工作聯席會議機制，而且要健全和完善經(jīng)濟責任審計工作制度體系。二是離任任中要結合。不僅要完善離任審計制度，還(hái)要建立任中審計制度，特别是對(duì)承擔重要經(jīng)濟責任的領導人員，任期内至少審計一次。三是審計結果要運用。不僅要逐步建立健全審計通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度，還(hái)要強化對(duì)審計結果的運用，將(jiāng)審計結果作爲考核、任免、獎懲被審計領導人員的重要依據。 問：對(duì)近年來社會高度關注的直屬高校一些重點領域，《意見》提出了哪些審計要求？ 答：近年來，通過(guò)審計發(fā)現，一些高校在科研經(jīng)費管理、基建工程項目、校辦企業資産等領域存在着一些違紀違法問題，有的問題還(hái)相當嚴重。爲維護直屬高校資金、資産安全，《意見》專列一部分，對(duì)公務支出和公款消費、科研經(jīng)費管理、建設工程管理、學(xué)校資産管理四大重點領域的内部審計工作分别提出了明确的要求。第一，嚴格按照“八項規定”要求，加強公務支出和公款消費審計。十八大以來，黨中央、國(guó)務院先後(hòu)提出了“八項規定”、“約法三章”、“厲行勤儉節約、反對(duì)鋪張浪費”等要求，教育部也提出了厲行勤儉辦教育的要求，這(zhè)些要求在直屬高校貫徹落實得如何，也是内部審計工作需要關注的重要内容。對(duì)這(zhè)些方面(miàn)的審計監督，重點是公務接待、公務用車配置和使用、因公出國(guó)（境）等“三公”經(jīng)費以及行政會議、培訓支出等其他公務支出和公款消費，關鍵是要通過(guò)審計，推動厲行節約、反對(duì)浪費長(cháng)效機制建設。第二，經(jīng)費、項目和責任“三管齊下”，加強科研經(jīng)費管理審計。針對(duì)直屬高校科研經(jīng)費管理中存在的突出問題，教育部分别印發(fā)了關于加強科研經(jīng)費管理、加強科研項目管理和規範科研人員行爲的三個文件，對(duì)錢、事(shì)、人“三管齊下”開(kāi)展了綜合治理，并在所有直屬高校全面(miàn)開(kāi)展了自查自糾和專項檢查，進(jìn)一步規範和加強了直屬高校科研經(jīng)費管理工作。在前期治理的基礎上，《意見》再次強調要以規範科研經(jīng)費預算編制與執行、完善管控機制、提高使用效益、落實管理責任爲重點加強科研經(jīng)費管理審計，一要加強經(jīng)費管理審計。重點關注對(duì)外協經(jīng)費劃撥、勞務費的發(fā)放、經(jīng)費開(kāi)支範圍和标準等是否合規。二要加強項目管理審計。要對(duì)重大科研項目、重要業務環節進(jìn)行重點審計。三要促進(jìn)管理責任落實。通過(guò)審計，促進(jìn)項目負責人直接責任的落實，項目單位和相關管理部門管理責任的落實。第三，堅持全過(guò)程跟蹤，加強建設工程管理審計。爲促進(jìn)直屬高校建設工程項目控制好(hǎo)工程造價、規範好(hǎo)工程管理、落實好(hǎo)管理責任，《意見》一是強調要注重審計控制與審計評價相結合，對(duì)工程造價管理、财務管理中的控制缺陷及時出具審計報告和審計意見，并督促整改落實；二是強調要對(duì)重大建設項目的立項、設計、招标、施工、竣工等環節進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計；三是特别重申了“建設工程項目未經(jīng)審計不得辦理竣工結算”的要求。第四，以校辦企業爲重中之重，加強學(xué)校資産管理審計。加強學(xué)校資産管理審計的重點是規範學(xué)校資産管理、提高資産使用效益、落實管理責任。其中，校辦企業資産管理是當前高校國(guó)有資産管理的薄弱環節，是資産監管的重中之重，也是加強學(xué)校資産管理審計的重中之重。《意見》強調要重點審計校辦企業國(guó)有資産監管職責是否履行到位，校辦企業國(guó)有資産清産核資、評估備案和産權登記等程序是否符合規定。要通過(guò)審計，促進(jìn)資産管理與預算管理、财務管理有效結合，防範學(xué)校資産特别是校辦企業國(guó)有資産流失。 問：國(guó)務院提出要實行審計監督全覆蓋，《意見》是如何落實這(zhè)一要求的？ 答：直屬高校内部審計工作，作爲教育系統内部審計乃至整個國(guó)家審計監督體系的重要組成(chéng)部分，應該努力适應和體現國(guó)家對(duì)審計工作的新要求，有深度、有重點、有步驟地實行審計監督全覆蓋。爲此，《意見》明确提出了“拓寬内部審計範圍、更好(hǎo)服務改革發(fā)展”的要求：第一，可探索開(kāi)展重大項目、重要政策跟蹤審計。現在國(guó)家審計的範圍已不僅僅是資金資産的使用管理，還(hái)包括國(guó)家重大決策部署的貫徹落實情況。因此，《意見》明确，直屬高校可組織對(duì)教育部和學(xué)校的重大改革項目、重要方針政策的落實情況進(jìn)行跟蹤審計，着力監督檢查内部機構和下屬單位的具體部署、執行進(jìn)度、實際效果等情況，及時發(fā)現和糾正有令不行、有禁不止行爲，促進(jìn)改革目标完成(chéng)和政策落地生根。第二，可适時開(kāi)展專項審計調查。李克強總理多次強調，審計監督要在促改革、反腐敗兩(liǎng)方面(miàn)發(fā)揮重要作用。《意見》明确，直屬高校可根據改革發(fā)展和内部管理需要，配合黨風廉政建設工作，适時開(kāi)展專項審計調查。針對(duì)改革發(fā)展過(guò)程中出現的新情況、内部管理中遇到的新問題，利用審計反映制約發(fā)展、阻礙改革的措施規定，揭示内部管理存在的風險漏洞，及時研究解決，推動改進(jìn)完善。